《跟妈妈学会计》第8章

“两者有一点是相同的，那就是无论摊销还是折旧，谁使用的，就记到到谁账上，比如管理部门使用了，就借记‘管理费用’，车间使用了，借记‘制造费用’，其他的借记‘其他业务支出’等。”
“如果是一般纳税人，还有一个进项税抵扣的问题，低值易耗品可以抵扣，而固定资产就不允许。小规模纳税人不存在这个问题。”
“什么纳税人？”我没听说过。
“这个以后讲。”老妈不告诉我。
老妈接着说：下面我们做这两笔分录：
借：低值易耗品——办公桌4*5002000
——椅子4*120480
——电脑桌2*400800
贷：银行存款　3；280
低值易耗品要分品种记账，因此要设二级科目。
“什么叫二级科目？”这会计的名词还真多。
“如果人是一级科目，那么男人、女人就是二级科目，男人还有幼儿、青年、老年，这些就是三级科目，明白了？”周游又在我面前转卖他仅有的基础知识｜Qī｜shu｜ωang｜，不过听起来也很通俗易懂。
“有你在，我给阳阳讲课轻松不少。”老妈夸他，我心里也很美。
“都是您启发的结果。”他开始臭美。
“接着说啊，这些桌椅至少要用四年，我们分四次摊销吧，那么我们就要走“长期待摊费用”，如果是一年内就会报废的，走待摊费用。
领用时，全额转到待摊里：
借：　长期待摊费用　3；280
贷：低值易耗品——办公桌2；000
——椅子400
——电脑桌　800
因为这些都是办公室使用的，所以每次摊销时：
借：管理费用820
贷：长期待摊费用　820
“如果月末有借方余额，说明什么问题呢？”老妈问我。
“就是没领用的低值易耗品的实际成本。”我想了一下，很专业的回答。
“不错，我女儿就是聪明！”老妈夸我心里更美。
下面做另一笔分录：
借：固定资产——电脑2*5；00010，000
贷：银行存款　10，000
记着，下个月要做提累计折旧的分录。
“还是做出来放这儿吧。”我提出建议。
“那我就说一下，你们自己试着做。”老妈开始放手了。
“这台电脑的预计使用寿命是5年，预计残值率是5％，也就是说最后报废了还能有5％的收入，有的大型设备，还有预计清理费用，这里先忽略不计。年折旧额是多少？”
我拿出小学的数学水平就够用了：（原值—残值）/年限，残值=原值*残值率，一年折旧1；900元！
《跟妈妈学会计》 第8节
因为固定资产是按月提折旧的，再除以12就是一个月的折旧额了。这个除不尽，大约是160元。这套分录就是这样的：
借：管理费用——折旧　160
贷：累计折旧160
“为什么不走现金科目？”我发现了新问题。
周游抢着说冲我说：“刚夸完你聪明就犯糊涂。坐直了，听好了：凡是花人民币的都走‘现金’科目，凡是从银行转账的都走‘银行存款’科目。”
“噢，两个凡是啊，记住了！”
“低值易耗品还有自制的、委托外单位加工的、报废的核算，课下看看书，不懂的再问我。”老妈的一句话结束了今天的课程。
——待摊费用、长期待摊费用和预提费用
老妈说今天讲两个个科目——待摊费用和预提费用。
这两个科目不常用，但是要分清楚，所以我把它俩放在一起讲。
那天我们讲到低值易耗品的时候，领用摊销就是在待摊费用里的，有一点记住啊，分摊期限在一年以内的（包括一年）的各项费用，借记待摊费用，超过一年的借记长期待摊费用。
预提费用，也简单，你刚才总结的很准确，就是预先提取但还未支付的费用，比如，我们贷款，都是先贷款后付息，每个月我们都要先把利息预提出来。这俩科目还有两个区别：1、是从花钱的先后顺序上——先花钱的走待摊，后花钱走预提。2、待摊费用是资产类科目，余额在借方；预提费用是负债类科目，余额在贷方。我们还是做两套分录吧。
例1、公司租用的办公室，先付半年的房费12　000元，现金支付。本月这样做：
借：待摊费用　12　000
贷：现金　12　000
每个月摊销时：
借：管理费用　2000
贷：待摊费用2000
说到房租，还有个房产税的问题，只有缴纳了房产税，才可以获得税务部门开的发票，我们才可以入账抵扣。
现在对于出租房屋的征收率各地有各地的规定，有征收综合税率5％的，还有征收17。5％，这里包括的就多了：有房产税、营业税、城市建设维护税、教育费附加等等，不管多少钱，（奇*书*网^。^整*理*提*供）这些申报手续都要会计来办理，因为是代缴，这里我们先忽略不计，知道有这回事就行了。
例2、我们租用的柜台，已经用了一个月，但是我们还没有付款。按商议的价格是一年3600元。到了月末：
借：营业费用300
贷：预提费用300
等下个月来收款的时候，如果收300元：
借：预提费用　300
贷：现金300
“如果收3600元，怎么办？”妈妈考我们。
我在想的时候，周游已经做出来了：
借：待摊费用　3300
预提费用300
贷：现金　3600
我琢磨了一会儿——先花钱走待摊，那3300属于先支出的，而300元是上月该花没花而预提的，懂了。
“阿姨，我们在学校学的是《企业会计制度》，老师也介绍了一下《小企业会计制度》，实际工作中哪个更常用或更重要啊？”周游的思维真跳跃，想到哪儿去了。
“我们现行的会计制度，一共有三个，《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，还有38项《企业会计准则》。有人说：新企业会计准则体系建立后，现行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》将予以取消。所以你们在学好《小企业会计制度》后，要把38项会计准则学懂弄通，新准则已经从２００７年１月１日起首先在上市公司中施行，以后逐步向非上市公司推行，暂时我们还用不着，但是也不能忽视。
“还说咱这小会计啊，国家在制定《小企业会计制度》的时候，有一个统计数据：在全国工业企业法人中，按新的中小企业标准，小企业占工业企业法人总数近95％，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50％，可见还是小企业多。小企业要么执行《企业会计制度》，要么执行《小企业会计制度》。其实作为初学者，还是先从《小企业会计制度》学起比较实用，一是简单易学，二是适用广泛。好好学吧！”老妈的话语重心长。
开办费的问题——我打听明白了。
公司开业有两种两种情况：一是生产、经营以前没什么开销，挂牌就营业的；二是开业前在筹建期间内发生了一些费用，比如：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。这些费用我们叫做开办费，有的公司规模越大，开办费也高，我们应该怎样处理呢？
“筹备期间是指什么时间？”我问。
“筹建期是指从企业被批准筹建之日到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日这段期间。工厂只要机器运转之前，商业卖出商品之前。”妈妈答。
然后她接着说：发生费用时，按着会计制度应该借记“长期待摊费用”科目，贷记现金或银行存款。开始生产或经营后的当月转入当期损益，也就是转到管理费用里，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目
可是新所得税法有规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在规定的期限内分期扣除，以前是5年，现在新的细则没出来，有人说是三年的，到时候按规定执行就行了。
要注意的是：会计的规定和税务的规定有个时间差的问题，账务处理上也因此出现了差异：会计上让当年摊销，税法上要分年摊销，会计就要做调整，税务规定几年摊销就要调几年，挺麻烦的，作为小企业，开办费都不多，我的主张是在账务上直接摊销了，税务上不会较真儿的，我当了这么多年的会计，税务从来没查过这方面的账务。开办费多一点的，我的主张还是跟着税务走，他说摊几年就咱就摊几年。但是，考试的时候要按规定执行。
这也是书里的呢，看懂了吗？
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