《公司不教,但你要懂的财务常识》第72章

3、报表勾稽关系的审查
报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系审查，可以进一步验证报表的正确性，研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间勾稽关系主要表现：
（1）前期报表与本期报表关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表累计数加本期发生数；
（2）本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等；
（3）主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
（4）各类报表之间的勾稽关系，如，资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。
4、报表中有关内容的检查
对报表有关内容的检查是报表检查的核心，即对报表中有关数据进行审查分析，即验证报表中的数据是否真实正确地反映厂企业的财务状况、经营成果和现金流动，并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同。
反映的内容不同，检查人员所检查的内容和方法也不尽相同。如资产负债表是静态报表，反映某一时点的财务状况，它的资料来源主要来自资产、负债和资本等账户。这类账户属于实账户，既有余额可供核算，又有实物可供盘点，还可以经过调查研究取证以及进行平衡分析、结构分析等，以证实报表数据的真实性；但损益表却不同，其性质属于动态报表，反映的是某一时期经营过程和结果，其资料来源于收入、成本费用等账户，一般无余额，也无实物町供盘点，往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表项目数；所以对它们的检查应采用不同的方法，以取得检查的证据，取得检查成果。
如何进行企业的内部财务控制？
企业内部财务控制可以防范财务风险、有效监管，鉴于此，我们本节就来介绍如何进行企业的内部财务控制。
首先，我们来看企业内部财务控制的概念，企业内部财务控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
其次，我们来看企业内部控制主要从哪几个要素入手：
1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
怎样制定财务内部稽核制度？
财务内部稽核制度对于一个企业的财务管理，乃至整个企业的正常运行都是极其重要的。本节我们就来具体介绍怎样制定财务内部稽核制度。
首先，我们来看内部稽核人员的基本职责
1、财务部为内部稽核主管部门。稽核人员负责审查经总经理批准的财务收支计划、销售经营计划、投资计划、固定资产购置计划、资金筹集和使用计划、利润分配的执行情况，发现问题应及时向公司领导反映，并提出改进设想、办法及措施，对计划指标的调整提出意见和建议。
2、稽核人员负责审查各项费用开支标准，是否按标准执行，有无超标准、超范围开支。正确核算成本费用，严格划清成本界限。
3、稽核人员负责审查财务部各项规章制度的贯彻执行情况，对违反规定的现象和工作中的疏漏应及时指出，并提出改正意见和建议。
4、稽核人员、总经理、财务经理可随时对报表、明细账进行调阅、检查，对数字的真实性、计算的准确性、内容的完整性提出质疑，会计人员应对自己负责的账目清楚明确，据实回答。
5、稽核人员、财务经理负责审核账务处理是否符合会计制度的规定，是否符合公司经营管理的需要，是否能真实、全面反映公司实际情况。
6、稽核人员审核会计人员每月是否对自己负责的科目进行自查、分析，如有入账错误或异常变动，是否及时查找原因，及时调整更正。
其次，我们来看会计凭证稽核
稽核人员审核会计人员制作的会计凭证，是否由经管不同岗位的会计人员进行复核、签章。会计凭证稽核的主要内容有：
1、审核原始凭证：原始始凭证包括自制的入库单、出库单、调拨单、报销付款单据、回款据、收入单据、销售小票，以及从外单位取得的发票或收据等。
⑴自制的原始凭证格式是否符合公司会计核算制度的规定，所反映的经济业务是否合乎公司的财务规定、合理，凭证填写日期与经济业务发生日期是否相符，单据是否齐全，数据是否准确，是否签批通过。
⑵各种原始凭证内容是否完整，是否列明接受单位名称，凭证的经济内容是否真实，品名、数量、单价是否填写齐全，金额计算是否准确，如有更改，是否有原经手人签字证明。
⑶凡须填写大、小写金额的原始凭证，大、小写金额是否一致，购买实物的原始凭证是否有验收证明（即入库单）。支付款项的原始凭证是否有收款单位或收款人证明或签字。报销凭证的审批手续是否完备，是否经授权审批人签字同意。
⑷如果原始凭证遗失或未取得原始凭证，由原填制单位出具证明作为原始凭证或出具由两个以上经办人员签字证明的原始凭证，出具证明的内容是否合法，是否经查实无重复支付现象。
⑸自制的原始凭证是否有凭证名称、填制日期、收款人名称、付款人名称、部门经理或总经理及经手人签字，金额计算准确、大小写齐全并格式正确。对外开具的原始凭证是否盖有公章及经手人签章。
⑹对不合理、不合法或伪造、变造的原始凭证应严厉查处，按《一鸣公司规章制度》的规定进行处理。票据的填制规范按《票据管理制度》的规定进行要求规范。
2、审核记账凭证
⑴记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否与经济内容相符，对于需单独保管的重要原始凭证或文件，以及数量较多，不便附在记账凭证后面的原始凭证，是否在记账凭证上注明或留复印件等。
⑵记账凭证的制作是否规范，会计科目使用是否准确，借贷方向是否正确。
⑶记账凭证与原始凭证日期是否超过10天，内容、金额是否一致，摘要是否言简意赅，文理通顺，符合要求。
⑷记账凭证的制单、复核、财务经理是否签名盖章，收付款凭证是否有经手人及出纳签名盖章，附件张数是否如实填写。
⑸对调整账目的凭证，要审核调整依据是否充足，金额是否准确，摘要中简要说明调账原因，是否有相关附件。
再次，我们来看总账及报表稽核
稽核人员应核查会计人员是否每月核对报表、总账、明细账，发现不符或错漏，是否通知相关人员进行更正，是否能保证会计报表真实、准确、完整、及时。
接下来，我们来看财产物资稽核
1、稽核人员应定期核查现金及银行存款日记账，采用实地盘点法，检查库存现金实存数与日记账余额是否相符，有无白条抵库、现金收付不入账等现象。银行存款日记账与银行对账单是否相符，如有未达账项是否填制银行存款余额调节表，未达账项应查明原因，有无违反银行结算规定的现象。
⑴财务经理每天检查现金、银行账目余额与出纳员自报现金余额必须一致。
⑵财务经理每周至少抽查三次现金库存，并依抽查盘点情况如实填制《库存现金抽查盘点报告》。
⑶财务经理每月5日前检查主管会计提供的上月“银行余额调节表”，对于未达账项查明原因，落实人员跟踪负责。
2、稽?